財務目標的滾動控制和彈性控制

企業(yè)經濟效益的重點體現(xiàn)是財務目標，財務目標的實現(xiàn)在于財務控制，設計和組織實施適合本企業(yè)的財務目標體系及其控制方式方法是保證財務目標實現(xiàn)的技術手段。我們在一個紡織企業(yè)里設計和組織實施財務目標控制，使這個企業(yè)第一年實現(xiàn)利稅261.9萬元、利潤20.5萬元，第二年分別達到488萬元和108.9萬元，第三年分別達到573萬元和200.3萬元。財務目標控制是貫穿于企業(yè)全面的，全方位的，全員的，全過程的控制，本文只限于在以下兩方面做簡要介紹： 　　 　　 

　　一、財務目標的滾動控制 　　 　　

　　企業(yè)在一個經營期間的財務目標是年度目標利潤，目標利潤的實現(xiàn)是由生產成本，原材料采購成本，銷售收入，銷售費用，財務費用等指標來保證的。為便于實行財務控制的操作，我們歸納了以下公式： 　　 

　　1、目標利潤=目標銷售收入利潤率×目標銷售收入 　　 　　 

　　2、目標銷售收入利潤率=當年生產目標利潤十年初結存產品的利潤／當年生產的銷售價產值十結構產品預計銷售收入 　　 

　　3、當年生產的目標利潤=Σ（各產品目標產量標準品單價×目標質量）一目標成本一各項目標費用 　　 

　　4、目標成本=Σ（各產品目標產量×目標單耗×目標單價）十目標制造費用 　

　　按照上述公式，把企業(yè)的經營管理納入了實行目標控制的軌道，對全部的生產經營活動實行了定量的控制管理。在上述公式中，應用的是目標利潤=目標銷售收入一目標成本費用這一基礎原理，而主要的控制方式是實行滾動控制，主要內容是以年度利潤為目標，把生產和經營活動的工作目標分解為階段性執(zhí)行目標，按時間進度控制工作進度，在分階段的執(zhí)行目標上，個別指標結果往往有超前或落后，就要通過實施控制使其進度趨同。滾動控制形成的是累進目標利潤累進銷售收入一累進目標成本一累進目標費用。這樣，滾動控制目標從空間上縱貫全企業(yè)上下、分為大目標、中目標、小目標；從時間上目標指標累進日旬月季年，分為年目標，季目標，月目標。整個滾動控制過程是由四個層次，六個環(huán)節(jié)來實施的。 

　　1、預算目標。這是一個自下而上預報指標，形成預算方案的過程。由控制中心在搜集大量成本、利潤有關數(shù)據(jù)資料的基礎上，發(fā)動企業(yè)由下而上預報經營期內工作目標，控制中心在匯總時考慮各種影響因素，據(jù)以預測出經營期內的成本費用和利潤目標，報決策層研究確定。 　　 

　　2、確定目標。決策層根據(jù)預測的目標，召集中層管理干部討論論證，進行方案的優(yōu)化選定，經確定后公布目標，明確保證決議，明確目標責任，明確激勵和獎懲辦法。 　　 

　　3、分解控制。是根據(jù)確定的目標對成本和利潤的組成指標層層分解．進一步明確下達到執(zhí)行層和落實層，在執(zhí)行目標的時間和進度上加以控制。 　　 

　　4、落實控制。是分解指標的進一步細化落實，使分解指標落實到工作終點，指標分劈到各項數(shù)據(jù)終點。 

　　5、反饋。從目標落實點的基層起，在目標執(zhí)行過程中逐級及時地把目標進度反映上來，提供出各種工作信息，報告各階段上的目標執(zhí)行結果。 　 

　　6、分析。按時對反饋的結果和信息做出分析，找出各項目標完成或未完成的原因，找出有哪些潛力可以挖掘，找出哪些措施可以采用，據(jù)以擬定出下階段的滾動目標方案。 　　 

　　日常工作中，以上四個層次和六個環(huán)節(jié)形成了財務目標控制工作的循環(huán)．這樣的循環(huán)伴隨著企業(yè)生產經營的發(fā)展進行，財務目標得以在滾動控制中滾動前進。 　　 

　　二、財務指標的彈

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